+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль в случае лизинга

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Расчет налога на прибыль в случае лизинга

Вопрос: В соответствии с договором лизинга в общую сумму договора включена выкупная цена предмета лизинга, подлежащая уплате в составе лизинговых платежей в соответствии с графиком платежей. В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль? Правомерно ли утверждение на основании нижеизложенных норм о том, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, а выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп. Ответ: Согласно ст. При этом ст. На основании п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вопрос: Организация на ОСНО планирует приобрести легковой автомобиль для директора в лизинг, который после окончания срока лизинга с письменного согласия организации будет продаваться третьему лицу а именно директору организации за выкупную стоимость.

Выбор источника финансирования капитальных вложений

Парфенова Г. С егодня отношения между сторонами по договорам лизинга регулируются Федеральным законом от Общий порядок отражения лизинговых операций в учете регламентируется пока действующим приказом Минфина России от При анализе цены заключаемого договора и окончательного ее согласования с организацией- лизингодателем для организации- лизингополучателя могут быть полезны разработанные и утвержденные Минэкономикой России Согласно пункту 4 статьи 28 новой редакции этого Закона в целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и или реализацией.

Освещаемые в статье вопросы рассмотрены в условиях действия договора лизинга, согласно которому лизинговые платежи начисляются лизингополучателем с учетом амортизационных отчислений. Лизинговые платежи с учетом амортизационных отчислений В соответствии со статьей ГК РФ по договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Федеральным законом от При этом срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга или Федеральным законом.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом указанного Федерального закона.

Пунктом 1 статьи 28 новой редакции от В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Согласно пункту 2 указанной статьи Закона в новой редакции, если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаше, чем один раз в три месяца. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Вышеуказанными Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей установлено, что при заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

При этом по соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями в уменьшающихся или увеличивающихся размерах. Однако основным условием всех трех методов является начисление общей суммы платежей равными долями. Таким образом, лизинг — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателя.

В соответствии пунктом 1 статьи главы 25 части второй НК РФ в году объектом налогообложения по налогу на прибыль российских организаций признается прибыль, рассчитанная как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой.

Пункт 1 статьи указанной главы НК РФ гласит, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье данного Кодекса, и иных расходов, не соответствующих критериям указанным в названном пункте статьи НК РФ части второй.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Кодекса, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы пункт 2 статьи НК РФ.

При выплате полной выкупной суммы с учетом лизинговых платежей в соответствии с условиями соответствующего договора финансового лизинга имущества в том числе легковых автомобилей предмет лизинга, используемый организацией в целях получения дохода в производственной или хозяйственной деятельности, переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения, если иное не предусмотрено договором лизинга. На основании пункта 5 статьи НК РФ при определении налоговой базы денежного выражения прибыли отчетного налогового периода организации не учитываются расходы по приобретению и или созданию в этом периоде амортизируемого имущества.

Данное положение не распространяется на обоснованные и документально подтвержденные затраты, относимые на расходы до момента выкупа арендованного имущества, в виде отдельно выделенной в тексте договора суммы арендных лизинговых платежей, уплачиваемых при использовании, в целях получения дохода, основных средств в том числе легковых автомобилей , приобретаемых на основании договора лизинга с правом выкупа.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи главы 25 НК РФ арендные лизинговые платежи за арендуемое принятое в лизинг имущество учитываются как расходы, связанные с производством и реализацией в составе прочих расходов, уменьшающих доходы соответствующего отчетного налогового периода. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные лизинговые платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со статьей Кодекса по этому имуществу амортизации учитываемой для целей налогообложения в отдельном порядке.

В большинстве случаев при признании доходов и расходов для определения налоговой базы в году организации используют метод начисления. В соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса вышеуказанный метод предполагает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений данной главы НК РФ, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся или в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок — по сделкам с конкретными сроками исполнения , и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов по сделкам, длящимся более одного отчетного налогового периода , независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты.

Датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного налогового периода — для расходов в виде арендных лизинговых платежей за арендуемое принятое в лизинг имущество подпункт 3 пункта 7 статьи НК РФ.

В целях определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль за соответствующий отчетный налоговый период налогоплательщики исчисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных статьей НК РФ: линейным или нелинейным методом. При линейном методе сумма амортизации определяется ежемесячно как произведение первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации.

При нелинейном методе сумма амортизации определяется ежемесячно как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации. Имущество, полученное переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды договору лизинга , включается в соответствующую амортизационную группу в соответствии со сроком его полезного использования той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды договора лизинга пункт 7 статья НК РФ.

Данное положение подтверждает возможность применения пункта 1 статьи НК РФ в ред. Федерального закона от Амортизация начисляется налогоплательщиком ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества пункт 2 статьи НК РФ. Амортизируемое имущество в том числе основные средства, используемые более года в качестве средств труда для производства и реализации продукции товаров, работ, услуг или для управления организацией принимается на учет по первоначальной восстановительной стоимости, определяемой в соответствии со статьей и пунктом 6 статьи НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства за исключением безвозмездно полученного определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом пункт 1 статьи НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с данным Кодексом. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию пункт 2 статьи НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации пункт 1 статья НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от Согласно пункту 5 статьи НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. Пунктом 9 статьи НК РФ предусмотрено, что по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более тыс.

Организации, получившие указанные легковые автомобили в лизинг, включают это имущество в состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную норму амортизации со специальным коэффициентом 0,5.

При этом следует иметь в виду, что исходя из норм Кодекса, нет оснований для применения специального коэффициента 0,5 к норме амортизации, рассчитанной, исходя из оставшегося срока полезного использования, в процентах к остаточной на 1 января года стоимости объекта амортизируемых основных средств, по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам первоначальной стоимостью соответственно более тыс. Наряду с этим, в соответствии с пунктом 8 статьи НК РФ, для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды договора лизинга , к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный повышающий коэффициент, но не выше 3.

Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом. Следовательно, если сторонами договора лизинга предусмотрено использование повышающего коэффициента ускоренной амортизации в размере не превышающем 3, коэффициент, применяемый к основной норме амортизации определяется как произведение повышающего коэффициента, применяемого сторонами лизинга, на 0,5.

То есть максимальный коэффициент , который законодательно не запрещено применять в случае постановки предмета лизинга на баланс лизингополучателя при линейном методе начисления амортизации к основной норме амортизации легковых автомобилей стоимостью более и тыс. Таким образом, если легковой автомобиль, полученный по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные лизинговые платежи в целях налогового учета признаются расходом за вычетом включаемых в их состав сумм начисленной вышеуказанным способом в соответствии со статьей Кодекса по этому имуществу амортизации отдельно учитываемой в целях налогообложения прибыли не ранее момента ввода в эксплуатацию используемого в служебных целях данного имущества при наличии экономических расчетов в денежной форме подтверждающих обоснованность затрат , а также оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации документов, подтверждающих, что затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Имущество легковой автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. Лизинговый платеж составляет у. Лизингополучатель отнесет на уменьшение налоговой базы амортизационные отчисления в размере у. То есть всего на расходы будет отнесено у. Расходы лизингополучателя на содержание и ремонт арендуемого легкового автомобиля В случае, если расходы на содержание и ремонт имущества в том числе легковых автомобилей , используемого в производственных целях на основании договора лизинга, не учитываются в составе лизинговых платежей, данные расходы, обязанность несения которых возложена договором на лизингополучателя, учитываются в целях налогообложения прибыли по следующим основаниям.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи главы 25 НК РФ определено включение в целях налогообложения прибыли в состав расходов, связанных с производством и реализацией расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном актуальном состоянии.

Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией пункт 1 статьи Кодекса.

Пунктом 1 статьи НК РФ предусмотрено отнесение в целях налогообложения прибыли к материальным расходам затрат налогоплательщиков на приобретение материалов в том числе ГСМ , используемых на другие производственные и хозяйственные нужды в частности, содержание и эксплуатацию основных средств и иные подобные цели , а также на приобретение запасных частей для ремонта оборудования и другого имущества.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в том числе организациями промышленности — в размере фактических затрат пункт 1 статьи НК РФ. Согласно пункту 2 статьи Кодекса положения данной статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором соглашением между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Статьей НК РФ не запрещено включение в состав расходов, связанных с получением доходов, затрат на приобретение ГСМ, запчастей и проведение ремонтных работ при эксплуатации легкового автомобиля, используемого для производственных хозяйственных нужд по договору финансовой аренды лизинга. Следовательно, на расходы организации-лизингополучателя, связанные с содержанием, эксплуатацией и ремонтом имущества — легкового автомобиля в том числе стоимость ГСМ, запасных частей, ремонтных работ , используемого в производственных хозяйственных целях, действие статей и НК РФ распространяется при условии, что договором лизинга на лизингополучателя возлагается обязанность по содержанию, эксплуатации и ремонту данного имущества легкового автомобиля и договор заключен на срок более 12 месяцев.

Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств предусмотрен статьей НК РФ. Таким образом, при соблюдении вышеизложенных условий вышеперечисленные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в случае, если они направлены на деятельность, связанную с получением доходов, их целесообразность подтверждена и экономически оправдана.

При этом производственный характер этих расходов должен быть подтвержден в тексте договора и приказа о режиме работы автомобиля, а также наличием соответствующих правильно оформленных первичных документов, в частности: чеков ККМ на бензин, путевых листов с маршрутом следования, подписанных материальноответственным лицом, актов на списание ГСМ, а также иных документов, подтверждающих факт приобретения запчастей и потребления услуг ремонтных организаций.

Таким образом, лизинг по-прежнему остается эффективным источником финансирования капитальных вложений организаций, позволяющим минимизировать собственные затраты налогоплательщиков по сравнению с другими источниками, в частности, увеличивая расходы лизингополучателя, учитываемые в соответствии с действующим налоговым законодательством при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. ОФД Мнения 4. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Лизинг и налоги: тонкости учета выкупных платежей при расчете налога на прибыль и НДС

Однако присутствуют две периодические составляющие, различные по своей природе. Влияние НДС на величину налогового щита проявляется в увеличении последнего на полную сумму НДС, включенного в состав лизинговых платежей, и определяется особенностями расчетов по лизингу, т. В Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг от 11 февраля г. Налог на недвижимость при лизинге получается меньшим, чем при обычной эксплуатации основных средств. Расчет влияния налога на недвижимость на налоговый щит производится по формулам 3.

Как снизить налог на здание

Лизингодатель обязуется приобрести в собственность определённое лизингополучателем имущество у указанного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Чаще всего это осуществляется для предпринимательских целей, однако с 1 января года в России это не обязательно. Договор может предусматривать, что выбор продавца и приобретаемого имущества делает лизингодатель. Лизингополучатель может изначально являться собственником имущества. Законодательство разных стран по-разному рассматривает налоговые последствия лизинга.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на прибыль, часть 2

Доходы от лизинговых операций в зависимости от характера их осуществления признаются налогоплательщиками доходами от реализации услуг либо внереализационными доходами. Налогоплательщики, предоставляющие свое имущество за плату во временное пользование на систематической основе лизингодатели , признают доход от лизинговых операций доходом от реализации услуг и определяют их в соответствии с нормами статьи НК РФ. Согласно подпункту 3 пункта 4 статьи НК РФ датой получения дохода от сдачи имущества в аренду лизинг , учитываемого в составе внереализационных доходов, признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора лизинга или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного налогового периода. Дата реализации услуг при методе начисления определяется согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ по дате перехода права собственности вне зависимости от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплаты пункт 3 статьи НК РФ.

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. В статье рассмотрим ситуацию, когда имущество находится на балансе лизингодателя.

Парфенова Г. С егодня отношения между сторонами по договорам лизинга регулируются Федеральным законом от Общий порядок отражения лизинговых операций в учете регламентируется пока действующим приказом Минфина России от При анализе цены заключаемого договора и окончательного ее согласования с организацией- лизингодателем для организации- лизингополучателя могут быть полезны разработанные и утвержденные Минэкономикой России

Вы точно человек?

Минфин напомнил, чем являются выкупные платежи с точки зрения налога на прибыль, а также сообщил о последствиях по НДС при расторжении договора. Рассмотрим ситуацию, когда имущество числится на балансе лизингодателя. Выкупные платежи до перехода права собственности не учитываются ни в расходах, ни в доходах.

Экономия налога на прибыль возникает при лизинге за счет отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу, лизинговых платежей в полном объеме. Экономия НДС при лизинге связана с тем, что база для исчисления данного налога в таком случае выше, чем при прямой покупке оборудования у поставщика, а уплаченный НДС подлежит возмещению из бюджета.

Учет налога на прибыль при лизинге

Только специальные знания и профессиональная юридическая консультация помогут:Также можно выбрать платный вариант, который включает детализированное изучение предложенных фактов, доскональный подбор законодательной базы и обширный совет о том, как быть и что предпринимать. В нашей практике копится ряд похожих вопросов, за ответы на которые мы не берем денег. Это нас и побудило создать данный проект, на котором мы будем публиковать ответы на самые популярные вопросы, интересующие наших клиентов.

На нашем сайте Вам предоставлена бесплатная онлайн консультация юристакоторой Вы можете воспользоваться без регистрации круглосуточно. Наши адвокаты готовы ответить по телефону на все Ваши вопросы в любых областях права.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Работать в отпуске по БиР можно только по гражданско-правовому договору, тогда выплатят пособие и оплатят работу по договору. Кроме того, можно не выходить в декрет некоторое время, если работодатель не против, и продолжать работать. При этом будет выплачиваться зарплата, но из пособия вычтут отработанные дни, и размер пособия получится меньше.

Время неполного рабочего дня законом не устанавливается.

Таблица Расчет налога на прибыль у лизингодателя (имущество на потоки у лизингодателяв случае,когда объект лизинга учитывается унего.

Налог на прибыль (лизинг)

Такие консультации, как и при помощи телефонной связи, предоставляются в порядке очереди. Каким бы не был выбран способ получения консультации по уголовным делам, за это не нужно платить никаких денег.

3.4.6. Расчет налогового щита при лизинге

Специалисты нашей компании составили список наиболее часто встречающихся случаев, при которых нужна как минимум юридическая консультация. Если вы не нашли свою ситуацию в этом перечне, но сомневаетесь в своих силах и шансах добиться справедливости, запишитесь на предварительную консультацию онлайн и опишите свою ситуацию. Итак, без услуг автоадвоката просто не обойтись, если вы:Опыт показывает, что лишь небольшой процент автовладельцев обладает необходимыми знаниями, разбирается в НПА и следит за их актуальностью.

Необходимо отметить, если в соответствии с установленным порядком помощь адвоката юридической консультации была оказана стороне, в пользу которой состоялось решение, бесплатно, указанная сумма взыскивается с другой стороны в пользу юридической консультации (статья 124 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь от 11 января 1999 года N 238-З). Граждане также вправе обратиться в прокуратуру по месту жительства за защитой своих прав и законных интересов.

Лизинг как фактор минимизации собственных затрат лизингополучателя при расчете налога на прибыль

Перед описанием способов получения консультаций от юристов, хотим предложить Вам несколько советов по правильному выбору консультанта. Сейчас появилось много юридических учреждений, которые могут откровенно схалтурить. Непрофессиональный совет, также может дать и коллега по работе.

Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль

Мы не привыкли проигрывать. Репутация для нас - ценнейший ресурс, и проигрыш является для нас непозволительным. Конечно - будем реалистами - участие в процессе требует определённых затрат, и они, затраты, будут больше, чем при мирном решении вопроса.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ксения

    хаааааа........класс

  2. giecotohits1991

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - очень занят. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение.

  3. Добромысл

    все ясно

  4. Устин

    Подтверждаю. Так бывает. Можем пообщаться на эту тему.

  5. Агния

    Какие слова... супер, блестящая фраза